Налоговый и бухгалтерский учет в лизинге

Налоговый и бухгалтерский учет в лизинге

Описание

Налоговый учет и бухгалтерский учет отличаются. По налоговому учету лизинговая компания платит налог на прибыль, по бухгалтерскому налог на имущество. Сроки амортизации по бухгалтерскому и по налоговому учету зависят от разных параметров. По бухгалтерскому учету лизинговая компания может признавать под сроком полезного использования имущества срок равный сроку лизинга согласно ПБУ 6/01"Учет основных средств" пункт 20.

Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из:

  • ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
  • ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

Таким образом, срок амортизации по БУ обычно равен сроку лизинга и любое имущество для целей налога на имущество (независимо от амортизационной группы) по БУ лизингодатель амортизирует полностью. При использовании иной схемы приобретения имущества балансодержатель должен будет амортизировать имущество исходя из норм амортизации.

Ускорение применяется в рамках налогового учета и влияет на расходы лизинговой компании, которые уменьшают прибыль для целей налогообложения. При этом по группам 1-3 (большинство автотранспорта, компьютерная техника) ускорения амортизации не предусмотрено (отменено). При этом К может быть от 1 до 3 по выбору лизингодателя.

Ускорение ускорения невозможно (например, в случае эксплуатации имущества в агрессивных средах). Применяется либо один, либо другой коэффициент.

В налоговом учете может использоваться нелинейная амортизация, которая фактически позволяет амортизировать имущество с К больше чем 6. Это должно быть закреплено в учетной политике и не влияет принципиально на эффективность лизинга на стороне лизингополучателя.