Оптимизация налогообложения без лизинга

Любая компания без применения механизма лизинга может использовать ускорение амортизации и/или применять амортизационную премию. Амортизация по бухгалтерскому учету у любой компании может начисляться четырьмя способами: линейным и тремя нелинейными способами.

Нелинейные способы используются компанией, когда например эффективность использования актива падает с течением времени и нелинейный способ позволяет списать на себестоимость большую часть в начальный период времени. При этом это должно быть закреплено в учетной политике.

В налоговом учете клиент также может использовать линейную или нелинейную амортизацию. Нелинейная амортизация считается одним способом и представляет собой ускорение примерно в 3 раза действующих норм. (cтатья 259.2. НК). При этом вариант нелинейной амортизации должен быть также закреплен в учетной политике и может использоваться для всех активов компании.

Необходимость применения ускорения амортизации для всего имущества (т. е. или все линейно, или все нелинейно) ограничивает возможность использования клиентом возможностей ускорения амортизации самостоятельно (без лизинга).

Любая компания может применять амортизационную премию: единовременное списание на себестоимость части стоимости имущества. Для всех групп не более 10%, для групп 3-7 - не более 30%. Лизинговые компании также могут применять амортизационную премию, но в отношении сразу всей амортизационной группы, а не выборочно. При этом возможность применения такой премии должна быть закреплена в учетной политике и применяться целиком для отдельных или всех Аз групп.

Компания не может свободно применять линейные или нелинейные методы амортизации когда захочет, а также Аз премию. Применение оптимизации налогообложения через механизмы нелинейной оптимизации может негативно повлиять на финансовые результаты компании в целом (если они не отражают специфики деятельности компании).

Выгода применения амортизационной премии не всегда очевидна для компании, так как связана с большими единовременными затратами и рисками восстановления ее в течение 5 лет при продаже имущества.