Налог на имущество в лизинге

Федеральный Закон № 202-ФЗ от 29.11.2012 о внесении изменений во вторую часть НК РФ внес существенные изменения в налог на имущество. Практически все движимое имущество с 2013 года перестало быть объектом налогообложения по налогу на имущество. Поэтому с 2013 года лизинг как финансовый инструмент экономии по налогообложению стал менее привлекателен с точки общего налогового эффекта. Несмотря на это, финансовая выгода лизинга по прежнему позволяет рассматривать его как выгодную альтернативу любым другим способам приобретения активов. Более подробный анализ смотрите в других статьях нашего сайта.

Однако, указанные изменения в налоговом кодексе сделали существенно более выгодной реализацию сделок возвратного лизинга. В этом случае реализация сделки лизинга позволяет исключить из-под налогообложения активы лизингополучателя, предоставляя ему дополнительную финансовую экономию.

По НнИ с 01.01.13 расширен перечень объектов, не являющихся налоговой базой по налогу на имущество. В том числе движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

1. с 01.01.2013 все движимые объекты не связанные с землей становятся исключением из налоговой базы по НнИ.

2. с 1.01.13 облагаться НнИ будут только здания и сооружения (включая суда и самолеты), a все движимое имущество, введенное до 01.01.2013 будет облагаться налогом на имущество;

3. долгосрочные сделки по лизингу по объектам движимого имущества введенными до указанной даты остаются объектами налогообложения НнИ. (эти объекты попали в "переходный период");

Не признаются объектами налогообложения:

1. земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2. имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ);

3. объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

4. ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;

5. ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;

6. космические объекты;

7. суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

8. движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

Ставка устанавливается в размере 2.2, кроме железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

Ставка не может превышать в 2014 году - 0,7 процента; в 2015 году - 1,0 процента, в 2016 году - 1,3 процента, в 2017 году - 1,6 процента, в 2018 году - 1,9 процента.